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关于包装物出租、出借、逾期的财税处理方式

包装是指各种包装容器,如桶,箱,瓶,祭坛,袋等,以包装我们企业的货物。纳税人在销售商品时使用包装,由于使用包装的方式不同,会产生不同的会计结果。企业出售货物向对方..

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关于包装物出租、出借、逾期的财税处理方式

发布时间:2019-07-09 热度:

包装是指各种包装容器,如桶,箱,瓶,祭坛,袋等,以包装我们企业的货物。纳税人在销售商品时使用包装,由于使用包装的方式不同,会产生不同的会计结果。企业出售货物向对方收取包装押金,目的是督促买方尽快退回包装,以便轮流使用。今天带给你的其中一份租金,贷款,逾期财税待遇。
 
财会税]租金,贷款,逾期财税处理
[政策规定]。
1.《国家税务总局关于增值税开征若干具体问题的通知》(1993年)第2条第(1)款规定:
纳税人为销售货物而收取的租赁或者出借包装保证金,应当单独核算,销售时不征税。
但是,因包装逾期回收而不再退还保证金的,按包装货物适用的税率征收增值税。
2.根据国家税务总局关于取消包装材料保证金期限审批后有关问题的通知(国税函(2004)827号):
纳税人为销售租赁商品套餐收取的押金,不论套餐使用期限长短,超过一年(含一年)不能退还的,纳入销售量,并缴纳增值税(增值税)。
3.根据国家税务总局关于印发增值税问题(一)答复的通知(国税函(1995)第288号):
包装保证金征税规定中的“逾期”,按一年以上收取的保证金金额征税,不论是否退还。
个别包装周转期较长的,报税务机关确认后,可以适当放宽有效期。
 
I.租赁。
 
[案例1]。
东方公司从仓库发出一批新的包裹(连同待售的产品),以8000元的成本和700元的租金出租给供应商。
借用:包装-租赁包装8000。
贷款:包装-库存包装8000。
同时,收到租金:
借:700现金。
贷款:占其他业务收入的598.29。
应税-增值税(产出税)101.71。
 
二、贷款。
[案例2]。
东方公司借出一批包裹,收到2000元押金。
收到押金后:
借款:2000美元的银行存款。
贷款:其他应付账款2000。
如果借出的套餐在一年内还清,则会记录还款:
借:2000年其他应付帐款。
贷款:银行存款2000元。
 
III.逾期。
[案例3]。
情况二,收取的押金未退还或超过一年未退还的,应按如下处理:
借入:其他应付款2000。
贷款:其他业务收入1 709.4。
应税-增值税(产出税)290.6

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